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安徽省財政廳關于做好2024年注冊會計師行業“四類” 違法違規行為專項整治工作的通知
各市、縣（市、區）財政局，各會計師事務所、分所：
為深入貫徹落實《中共中央辦公廳 國務院辦公廳印發〈關于進一步加強財會監督工作的意見〉的通知》《國務院辦公廳關于進一步規范財務審計秩序 促進注冊會計師行業健康發展的意見》（國辦發〔2021〕30號），持續加強會計師事務所監督管理，進一步凈化注冊會計師行業執業環境，按照《財政部辦公廳關于做好2024年注冊會計師行業“四類”違法違規行為專項整治工作的通知》（財辦會〔2024〕9號）要求，2024年繼續開展注冊會計師行業“四類”違法違規行為專項整治工作。現將有關事項通知如下：
一、工作依據
以注冊會計師法為準繩，以《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》（財政部令第97號）、《注冊會計師注冊辦法》（財政部令第99號）等行業管理規章制度為依據，按照《安徽省財政廳關于持續深入開展注冊會計師超出勝任能力執業行為整治工作的通知》（皖財會〔2022〕746號）、《安徽省財政廳 安徽省委網信辦 安徽省公安廳 安徽省市場監督管理局關于持續深入開展網絡售賣審計報告行為整治工作的通知》（皖財會〔2022〕878號）、《安徽省財政廳 國家稅務總局安徽省稅務局 安徽省市場監督管理局關于持續深入開展會計師事務所無證經營行為整治工作的通知》（皖財會〔2022〕786號）確立的工作機制，開展2024年專項整治工作。
二、掛名執業行為整治
（一）工作重點
持續整治注冊會計師將資格掛靠在會計師事務所但并不實際執業，以及注冊會計師不在會計師事務所專職執業等行為。
（二）整治工作安排
1.組織自查。各會計師事務所應開展所內注冊會計師掛名執業行為自查，認真核實相關情況，并于4月28日前將掛名執業行為自查報告掃描版（模版見附件）提交至郵箱：ahzxjgb@sina.cn。對存在應注銷注冊情形的注冊會計師，應于4月30日前，通過快遞方式提交注銷注冊申請材料。注銷注冊手續按照省注協網站辦事指南要求辦理。
2.開展檢查。省注協將根據財政部、人力資源社會保障部提供的注冊會計師參保信息，結合2024年注冊會計師任職資檢查工作開展整治，對發現存在掛名執業嫌疑的，提請稅務部門協助核驗有關情況，此項工作7月15日前完成。
3.處理處罰。對任職資格檢查中發現的問題，省注協將依據《注冊會計師注冊辦法》（財政部令第99號）規定，對不在會計師事務所專職執業的注冊會計師依法注銷注冊，并將注銷注冊的人員名單予以公告，此項工作8月31日前完成。
對不符合執業許可條件的會計師事務所和相關分所，要求按期完成整改。對未按期完成整改的會計師事務所，依法撤銷執業許可并予以公告，此項工作11月30日前完成。
對檢查中發現會計師事務所及其注冊會計師涉嫌違反社會保險、稅收征管等相關法律法規的，依法移送有關主管部門進行處理，此項工作11月30日前完成。
三、超出勝任能力執業行為整治
（一）工作重點
持續對注冊會計師超出勝任能力執業、嚴重影響審計質量的行為予以規范整治，重點檢查年度內出具100份以上審計報告的注冊會計師及其所在會計師事務所。
（二）整治工作安排
1.篩選名單。省財政廳通過注冊會計師行業統一監管平臺篩選2023年6月至2024年6月出具審計報告數量超過100份（不包括為同一企業集團內多家子公司出具審計報告超過100份情形）的注冊會計師及其所在會計師事務所名單，此項工作6月30日前完成。
2.開展自查。省財政廳通知篩選出的相關會計師事務所進行自查，自查重點包括：退休返聘注冊會計師（已辦理退休手續）執業情況；不屬于退休返聘但年齡超過70周歲的注冊會計師執業情況；在業務承接、人員委派、利潤分配等方面是否存在重大缺陷；是否承接承做了與自身規模、執業能力、風險承擔能力不匹配的業務，并向省財政廳提交自查報告。自查發現問題的會計師事務所在自查報告中應認真分析原因，提出整改措施，于7月15日前，以紙質（會計師事務所首席合伙人或主任會計師簽章，并加蓋會計師事務所章；會計師事務所分所負責人簽章并加蓋會計師事務所分所章）和電子方式報送省財政廳。
3.重點檢查。省財政廳結合會計師事務所自查報告和篩選情況，確定重點檢查對象，對問題嚴重的，立即開展專項檢查；對其他重點檢查對象納入執業質量檢查范圍進行重點檢查。此項工作9月30日前完成。
4.處理處罰。省財政廳、省注協針對檢查發現的問題，根據情節輕重，對存在違規行為的會計師事務所和注冊會計師依法作出行政處罰和行業懲戒，并公開曝光檢查處理結果。此項工作11月30日前完成。
四、無證經營行為整治
（一）工作重點
督促已在市場監管部門取得營業執照、但未取得財政部門執業許可的會計師事務所及其分所及時辦理執業證書；持續整治會計師事務所無證經營行為，對未按規定完成整改的會計師事務所依法進行處理。
（二）整治工作安排
省財政廳會同省市場監督管理局篩選截至2024年3月31日取得營業執照，但未取得執業許可的會計師事務所清單，省稅務局核查清單中發生經營行為且開具審計類發票的情況，按照“部門協同、上下聯動，屬地管理、委托檢查”的方法，區分以下三種情形組織整改。
1.申請執業許可。對已取得營業執照但未獲得執業許可，未超過60個工作日且未開展注冊會計師法定業務的會計師事務所，省財政廳督促其在規定時限內，登錄“安徽政務服務網”（http:// ahzwfw.gov.cn/）“皖事通辦”欄目，及時申請執業許可。
2.督促限期整改。對已取得營業執照但未獲得執業許可，超過60個工作日但未開展注冊會計師法定業務的會計師事務所，省財政廳下達《整改通知書》，委托屬地（會計師事務所、分所工商登記地）財政、稅務、市場監管部門聯合送達，共同督促其在60個工作日內辦理執業許可、工商變更登記或注銷手續。
3.查處無證經營。對已取得營業執照但未獲得執業許可，且已開展注冊會計師法定業務，即無證經營的會計師事務所，由省財政廳牽頭，省稅務局、省市場監督管理局協助配合查處。
（三）處理處罰。依據《會計師事務所執業許可和監督管理辦法》（財政部令第97號）規定，區分以下三種情形情形處理處罰。
1.未按規定期限整改。依法進行處理，并予以公告；對其執行合伙事務合伙人、法定代表人或者分所負責人給予警告，不予辦理變更、轉所手續。
2.無證經營行為。責令其停止違法活動，沒收違法所得，可以并處違法所得1倍以上5倍以下的罰款。
3.涉及跨省問題線索。及時處置跨省移送問題線索，對檢查中發現會計師事務所涉嫌違反企業登記、稅收征管等相關法律法規的，依法移送有關主管部門處理。
上述工作在9月30日前完成。
五、網絡售賣審計報告行為
（一）工作重點
持續整治會計師事務所通過網絡平臺或者其他媒介售賣注冊會計師審計報告的行為。
（二）整治工作安排
1.平臺企業自查。財政部通過平臺企業協同共治系統，要求各平臺企業自查并清理、屏蔽網絡售賣審計報告的廣告和業務服務信息，將涉嫌在平臺售賣審計報告的商家名單及相關信息報送財政部，此項工作5月15日前完成。
2.重點檢查。省財政廳會同相關部門，根據財政部提供的名單，采取“上下聯動、委托核查、協同配合、共同管理”的方法，委托相關市、縣（市、區）財政部門會同市場監管等部門，對涉嫌網絡售賣審計報告的會計師事務所、其他類商業機構和購買審計報告的單位進行核查取證，此項工作6月30日前完成。
3.處理處罰。針對檢查發現的問題，對存在違規行為的會計師事務所、注冊會計師以及違規報告使用者，進行行政處罰和行業懲戒；對其他類商業機構違規行為，本著“誰審批、誰監管，誰主管、誰監管”的原則，由相關市、縣（市、區）財政部門會同相關部門查處。涉嫌犯罪的，依法移交公安部門追究刑事責任，此項工作9月30日前完成。
六、工作要求
（一）注重整治實效。各市、縣財政部門，各會計師事務所、分所要充分認識專項整治工作的重要意義，提高政治站位，強化組織領導，周密抓好實施。掛名執業行為自查、超出勝任能力執業的會計師事務所（名單另行下發）要對照自查內容，認真組織實施，嚴格按照時間節點報送自查報告，確保整治工作取得實效。
（二）密切協調配合。各市、縣財政部門在工作中要發揮牽頭作用，主動協調同級網信、公安、稅務、市場監管等部門，按照部署要求，各司其職、各盡其責，形成監管合力，推動整治工作平穩有序開展。
（三）納入誠信管理。相關處理處罰結果將錄入注冊會計師行業統一監管平臺，納入行業誠信記錄。
為加強對注冊會計師行業違法違規行為的監管，確保專項整治工作取得實效，現將投訴舉報方式公布如下：
1.安徽省財政廳
聯系人：章輝，電話：0551-68150196
2.安徽省注冊會計師協會
聯系人：胡廷康，電話：0551-68150380
郵箱：ahzxjgb@sina.cn，
安徽省財政廳
2024年4月12日
責任編輯：姚翠蘭
